"Tiếp thị liên kết (Affiliate), quảng bá sản phẩm trên nền tảng số đang trở thành nguồn thu nhập phổ biến. Vậy khoản thu nhập này được xác định là tiền lương, tiền công hay thu nhập từ kinh doanh? Ai có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế? Chứng từ nào cần có để doanh nghiệp được tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?"
Ngày 06/10/2026, Cục Thuế ban hành Công văn số 7403/CT-TMĐT hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với cá nhân cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số và tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử. Công văn làm rõ ba nhóm vấn đề quan trọng liên quan đến phân loại thu nhập, trách nhiệm thuế của chủ quản nền tảng và hồ sơ chi phí của doanh nghiệp.
1. Thu nhập từ Affiliate: Phân biệt đúng để xác định nghĩa vụ thuế
Theo hướng dẫn tại Công văn số 7403/CT-TMĐT, việc xác định nghĩa vụ thuế phụ thuộc vào bản chất khoản thu nhập mà cá nhân nhận được.
| Trường hợp | Cách xác định thu nhập |
|---|---|
| Cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể theo quy định pháp luật về lao động | Được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công; tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN theo quy định. |
| Cá nhân sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm, tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng từ hoạt động kinh doanh | Được xác định là thu nhập từ kinh doanh; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo quy định được viện dẫn tại công văn. |
Lưu ý về thuế suất: Công văn hướng dẫn hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử áp dụng thuế suất thuế TNCN 5%, theo điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, đối với nhóm hoạt động cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số thuộc phạm vi được nêu tại công văn.
Vì vậy, cá nhân tham gia Affiliate cần xác định đúng bản chất khoản thu nhập và hoạt động thực tế để thực hiện nghĩa vụ thuế phù hợp.
2. TikTok Shop có trách nhiệm gì trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế?
Theo Công văn số 7403/CT-TMĐT, căn cứ Điều 43 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, trường hợp TikTok Shop là chủ quản nền tảng thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán thì có trách nhiệm:
+ Khấu trừ thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
+ Khai thay số thuế đã khấu trừ.
+ Nộp thay số thuế đã khấu trừ theo quy định.
Quy định này làm rõ trách nhiệm của chủ quản nền tảng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với hoạt động kinh doanh được tiến hành thông qua nền tảng thương mại điện tử thuộc trường hợp nêu trên.
3. Doanh nghiệp sử dụng dịch vụ Affiliate cần những chứng từ gì để tính chi phí được trừ?
Đây là nội dung đáng chú ý đối với các doanh nghiệp thuê cá nhân hoặc hộ kinh doanh thực hiện quảng cáo, quảng bá sản phẩm và tiếp thị liên kết.
Theo công văn, chi phí dịch vụ tiếp thị liên kết được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo Điều 9 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
Hồ sơ chứng từ được hướng dẫn theo từng trường hợp:
Trường hợp 1: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu vượt mức 1 tỷ đồng/năm
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải đăng ký sử dụng hóa đơn. Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn do hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát hành làm chứng từ trong hồ sơ ghi nhận chi phí tính thuế TNDN.
Trường hợp 2: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT
Doanh nghiệp cần có:
+ Chứng từ chi trả tiền theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
+ Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm.
Đặc biệt, đối với trường hợp giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày của từng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ 5 triệu đồng trở lên, việc thanh toán không dùng tiền mặt phải được thực hiện theo quy định được viện dẫn tại công văn.
4. Bán hàng, cung cấp dịch vụ qua nền tảng số: Quyền yêu cầu thông tin để lập hóa đơn điện tử
Theo nội dung công văn, tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ qua nền tảng có quyền yêu cầu chủ quản nền tảng cung cấp các thông tin liên quan, bao gồm:
+ Thông tin người mua.
+ Thông tin liên quan đến giao dịch.
+ Thời điểm giao hàng.
+ Xác nhận trạng thái hoàn tất đơn hàng trên hệ thống.
Chủ quản nền tảng có trách nhiệm cung cấp các thông tin nêu trên theo quy định được viện dẫn tại công văn, phục vụ việc lập hóa đơn điện tử đối với giao dịch qua nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số.
Viết bình luận