Thuế TNCN đang có những quy định đáng chú ý liên quan trực tiếp đến thu nhập từ làm thêm giờ, làm việc ban đêm cũng như chi phí y tế, giáo dục – đào tạo. Thuế tỉnh Ninh Bình vừa có văn bản hướng dẫn cụ thể đối với Công ty TNHH MCNEX VINA, giúp doanh nghiệp và người lao động có thêm cơ sở để thực hiện đúng quy định.
Theo Công văn số 10311/NBI-QLDN1 ngày 07/8/2026 về chính sách thuế TNCN , Thuế tỉnh Ninh Bình đã làm rõ 3 nhóm nội dung quan trọng.
1. Xác định phần thu nhập được miễn thuế đối với tiền làm thêm giờ
Theo hướng dẫn tại công văn, tiền lương, tiền công làm thêm giờ chỉ được miễn thuế TNCN khi việc làm thêm đáp ứng đầy đủ các điều kiện và giới hạn thời gian theo quy định của pháp luật lao động. Phần tiền lương tương ứng với thời gian làm thêm vượt quy định phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực điện tử, tổng thời gian làm thêm của người lao động thuộc trường hợp được áp dụng giới hạn cao có thể không quá 300 giờ/năm, theo quy định được công văn viện dẫn.
Đáng chú ý, công văn nêu rõ các trường hợp:
+ Làm thêm vượt 40 giờ/tháng: phần tiền lương tương ứng với số giờ vượt 40 giờ/tháng không thuộc diện miễn thuế và phải tính vào thu nhập chịu thuế của tháng phát sinh.
+ Làm thêm hưa vượt 40 giờ/tháng nhưng đã đạt giới hạn 300 giờ/năm: tiền lương tương ứng với thời gian làm thêm vượt giới hạn năm cũng không thuộc diện miễn thuế.
+ Vừa vượt 40 giờ/tháng vừa vượt 300 giờ/năm: thu nhập chịu thuế được xác định từ thời điểm người lao động không còn đáp ứng một trong các giới hạn theo quy định.
2. Tiền làm việc ban đêm: Miễn thuế trong phạm vi quy định
Theo quy định tại khoản 2,3, Điều 98 Bộ luật Lao động năm 2019, người lao động làm việc vào ban đêm được hưởng thêm ít nhất 30% tiền lương so với tiền lương theo công việc của làm việc bình thường.
Vì vậy, khi doanh nghiệp thực hiện chi trả khoản tiền làm việc ban đêm phù hợp với quy định, phần tương ứng với 30% tiền lương thuộc diện được miễn thuế TNCN.
Cụ thể tại Công ty TNHH MCNEX VINA, Công ty chi trả khoản tiền làm việc ban đêm ở mức 35%, thì:
+ 30%: phần tương ứng với mức theo quy định → được miễn thuế TNCN;
+ 5%: phần chi trả cao hơn mức quy định → tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
3. Giảm trừ chi phí y tế, giáo dục – đào tạo
Một điểm đáng chú ý khác trong công văn là quy định về giảm trừ các khoản chi cho y tế và giáo dục – đào tạo đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Theo nội dung được viện dẫn tại Điều 49 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP:
a, Chi phí y tế
Các khoản chi khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả được giảm trừ với tổng mức không quá 23 triệu đồng/năm.
b, Chi phí giáo dục – đào tạo
Các khoản chi cho giáo dục – đào tạo tại cơ sở giáo dục – đào tạo trong nước được giảm trừ với tổng mức không quá 24 triệu đồng/năm, bao gồm các khoản học phí và một số khoản chi cho kỹ năng chuyên môn theo quy định được nêu trong công văn.
Tuy nhiên, để được giảm trừ, người nộp thuế cần đáp ứng các điều kiện về hóa đơn, chứng từ; thông tin trên chứng từ phải thể hiện người nộp thuế hoặc người phụ thuộc và khoản chi không được thanh toán từ các nguồn khác như tài trợ, hỗ trợ, bảo hiểm hoặc ngân sách nhà nước.
Khác với việc phân bổ thông thường theo từng tháng, công văn nhấn mạnh rằng hạn mức giảm trừ y tế, giáo dục – đào tạo được xác định theo năm, không phân bổ bình quân theo tháng.
Đặc biệt, người lao động yêu cầu áp dụng các khoản giảm trừ này phải tự thực hiện quyết toán thuế TNCN và không thuộc trường hợp ủy quyền cho Công ty quyết toán thay đối với năm có yêu cầu giảm trừ.
Kết luận
Doanh nghiệp cần chủ động cập nhật chính sách, căn cứ tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị và đối chiếu với các quy định nêu trên để thực hiện đúng chính sách thuế TNCN, bảo đảm việc khấu trừ và quyết toán thuế được thực hiện đầy đủ, chính xác.
Chi tiết: Công văn số 10311/NBI-QLDN1
Viết bình luận