"Công văn số 2653/DAN-QLDN2 ngày 06/05/2026 của Thuế thành phố Đà Nẵng đã đưa ra hướng dẫn đáng chú ý đối với doanh nghiệp có phát sinh khoản chi trả cho cá nhân thực hiện các hạng mục công trình xây dựng, đặc biệt về khấu trừ thuế TNCN và điều kiện tính khoản chi vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN."
1. Cá nhân nhận khoán công trình: Doanh nghiệp có phải khấu trừ 10% thuế TNCN?
Theo Công văn số 2653/DAN-QLDN2, trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không đăng ký kinh doanh để thực hiện các hạng mục công việc trong công trình xây dựng thì khoản tiền cá nhân nhận được được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Tại thời điểm Công văn được ban hành, căn cứ quy định khi đó, trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền công, tiền thù lao và các khoản chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, nếu mỗi lần chi trả từ 02 triệu đồng trở lên thì phải khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trước khi chi trả.
Tuy nhiên, theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026, đối với cá nhân thuộc trường hợp khấu trừ theo tỷ lệ 10%, mức chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên là ngưỡng thực hiện khấu trừ 10% thuế TNCN. Trường hợp chi trả dưới 05 triệu đồng/lần thì thực hiện khấu trừ 10% khi cá nhân có yêu cầu.
Như vậy, khi áp dụng Công văn 2653 trong thực tế, doanh nghiệp cần xác định đúng thời điểm phát sinh khoản chi:
- Khoản chi phát sinh trước ngày 01/07/2026: áp dụng quy định về ngưỡng 02 triệu đồng/lần theo quy định được Công văn 2653 dẫn chiếu.
- Khoản chi phát sinh từ ngày 01/07/2026: cần cập nhật theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, với ngưỡng 05 triệu đồng/lần đối với trường hợp thuộc diện khấu trừ 10%.
2. Hồ sơ cần có để khoản chi được tính vào chi phí được trừ
Một vấn đề khác được Công văn 2653 nhấn mạnh là điều kiện để khoản chi tiền công, tiền khoán được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Theo hướng dẫn, khoản chi chỉ được xem xét tính vào chi phí được trừ khi đáp ứng các điều kiện theo quy định pháp luật về thuế TNDN, đồng thời doanh nghiệp cần có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh khoản chi thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Doanh nghiệp nên lưu giữ đầy đủ các hồ sơ như:
- Hợp đồng giao khoán;
- Biên bản thanh lý hợp đồng;
- Căn cước công dân của người lao động;
- Biên bản nghiệm thu sản lượng hoặc biên bản xác nhận công việc hoàn thành;
-Bảng chấm công;
- Chứng từ thanh toán;
- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN và các hồ sơ liên quan khác (nếu có).
3. Về việc chi lương cho cán bộ, công nhân viên
Một vấn đề khác được Công văn 2653 nhấn mạnh là điều kiện để khoản chi tiền công, tiền khoán được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 15/12/2025, đối với khoản chi tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, để được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Bộ Tài chính cũng đã có hướng dẫn cụ thể về vấn đề này.
Quy định này cần đặc biệt lưu ý đối với doanh nghiệp có hình thức trả tiền công, tiền khoán nhiều lần trong tháng, chẳng hạn như tạm ứng, thanh toán theo khối lượng công việc hoặc thanh toán theo từng giai đoạn.
Kết luận: Từ 01/07/2026, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý mốc 5 triệu đồng/lần khi chi trả cho cá nhân, đồng thời kiểm soát chặt chẽ hồ sơ và phương thức thanh toán để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.
Chi tiết: Công văn số 2653/DAN-QLDN2.
Viết bình luận